近日来，一封德勤北京分所审计员工的举报信在互联网上持续引发争论。
21世纪经济报道2021-02-05 16:55:36审计行业的弊病如何改进？近日来，一封德勤北京分所审计员工的举报信在互联网上持续引发争论。21世纪经济报道记者了解到，2月3日晚间，德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所审计一组的一名员工通过一份长达55页的PPT文件开始在行业群内流传，2月4日在多个社交平台引发热议。21世纪经济报道记者获得的一份署名为“YW”的举报信中，举报涉及事项合计10项，涉及举报人亲身参与业务及代其他前离职同事举报事件。涉及客户包括中国外运、北京乐金系统集成有限公司（LG）、红黄蓝和博奇环保4家公司，举报人亲身参与业务涉及中国外运与红黄蓝，分别为5项和3项。21世纪经济报道记者自2月4日起，向多位平日联络密切的德勤方面人士求证该举报信的真实性，但截至发稿，相关人士均未回应或未接听电话。德勤方面则在2月5日下午2点左右通过微信公众号发表声明称，先前已收到一名员工通过内部渠道报告的相关事项，称已对此开展全面调查，但未发现任何证据影响该所审计工作的充分性。中国证监会2月5日回应德勤会计所事件称，证监会对举报事项已开展核查，同时要求德勤自查。
审计人少活多，“放飞机”为普遍现象
前述署名为“YW”举报人在举报信中表示，“本人从2018年至今，已与德勤管理层、德勤声誉与综合风险管理部(RRG)进行长达2年、超过30次的沟通，要求德勤方面就审计质量举报事件作出恰当处理、就相关事件对于本人绩效评分的影响重新作出公正评估。然而遗憾的是，截至目前，所有举报事件中的仍在职的涉事人员仍在从事A股、H股及美股的审计项目工作，并获得相应的晋升。以上关于德勤对审计质量问题涉事人员的姑息纵容和包庇隐瞒的行为，严重破坏国内外金融市场秩序，影响审计报告质量，为国内外报表预期使用者的投资决策带来巨大风险。”同时，举报人称，德勤方面不仅未就该事件进行处理，并全面暂停本人职业发展、项目安排及晋升，对于本人申请转组、转部门工作置之不理，并间歇性强制本人从事不合理、不适宜的工作环境下的无关工作。在信中，举报人表示，“如果公布，会影响公司某些人的利益 ，甚至某些客户的利益；但是如果不公布，那么职业道德何在……作为审计从业者中的一员，我有义务将我知道的一切真相公之于众 ，作出我认为正确的决定 。”根据该举报信内容，举报人举报了其在2016年11月7日至11月25日期间中国外运2016年度审计违规事宜。涉及的主要问题在于“放飞机”。例如，审计现场负责人吴某要求举报人直接把抽凭的样本发送给中国外运烟台公司的财务人员，让其填完相关信息之后直接发给他们（审计程序未执行，即“放飞机）”，并叮嘱这件事情只能电话说，不能发邮件留下证据。审计负责人吴某的理由是烟台分公司不重要，且扫描或复印凭证浪费客户时间，会导致客户不愿意配合。此外，在涉及中外运的另一事项中，审计员刘某将自己负责的抽凭样本表直接发给青岛仓码财务人员许某，要求其直接填写完毕后返还，并未执行相应审计程序，随后青岛仓码财务人员许某将填写完毕的抽凭样本表返还给刘某。有不愿具名的某四大国际会计师事务所审计人士在看过举报信后对21世纪经济报道记者表示，审计过程当中或多或少存在一些“放飞机”的现象，但举报信中列举的事项“性质比较恶劣”，并且从举报内容的细节看，真实性不低。该人士认为，由于事务所在单个项目上配备的人手及时间有限，一般会让客户将审计组抽查的凭证拍照发出，以节省时间。但让客户直接填写底稿的情况是不能存在的。此外，另有一名从事审计工作的人士对21世纪经济报道记者表示，审计费一般都很低，合伙人为了赚钱会减少项目组的人数、压缩项目的时间，不放飞机根本完不成底稿。企业方面只要事务所出具盖章的报告，审计质量如何，几乎没有人关心。根据中国外运2016年年报数据，德勤在彼时作为审计机构，审计费为550万元。https://p6-tt.byteimg.com/origin/dfic-imagehandler/7d605837-9251-44f4-be6e-b64ca64e4080?from=pc
德勤称会对收到的任何质疑进行调查
除了前述的“放飞机”现象外，举报信还涉及因虐童事件为大众所知的早期教育机构红黄蓝。举报信中称，红黄蓝下属北京培训学校疑似公款私用，挪用管理费用为高管和董事长孩子在海外消费的报销，其中包括大量管理层出国购物、创始人儿子在纽约高消费、学习高尔夫等费用。此外，负责红黄蓝项目的合伙人单某则被指收受红黄蓝价值几万元的美容卡，次年红黄蓝项目上涨审计费用，请德勤方面帮忙掩盖一些问题。举报人称，该事项严重违背审计独立性政策。前述某四大会计师事务所审计人士认为，按照正常的程序，检举人在发现这些问题之后，会向内部独立的审计鉴证部门进行反馈，呈递材料。如果属实，涉及的经理和高级审计员则会遭受相应的处罚，注销相关资格。但也有国内会计师事务所人士对21世纪经济报道记者表示，四大会计师事务所的审计人员职业要求较高，举报信中涉及的受贿及掩盖财务问题现象严重违背职业道德，甚至违法，后果也会非常严重，相关内容实在是匪夷所思。德勤则2月5日的声明中表示，我们注意到，目前在社交媒体平台上流传有关德勤北京在2016年和2017年个别审计项目的若干质疑。事实上，本所先前收到一名员工通过内部渠道报告的相关事项，并且已对此开展全面调查，未发现任何证据影响我们审计工作的充分性，因此相关审计工作支持我们的审计意见。我们会对收到的任何质疑进行调查。德勤称，德勤始终视审计质量为我们的首要使命和业务基石，致力于维护审计质量的最高标准，履行服务公共利益的责任。作为质量控制体系的一部分，公司鼓励员工就可能存在的问题通过保密专线发声。我们严肃对待所有投诉，并由独立的专家团队进行调查。根据美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）最新发布的年检报告，德勤在2018年检查周期中，被检查的58项审计事项中，缺陷率为10.3%，为近10年该会计事务所审计缺陷率最低的一年。此前，该所在2010年抽查的项目缺陷率为45%，随后逐年下降，在2017年时将至20%，2018年时为11.8%。PCAOB称，检查人员指出德勤方面与财务报表审计相关的最常见错误是：未执行与账户或账户重要部分相关的充分测试，或未解决已识别的风险；未能充分评估发行人在编制估值时使用的重要假设或数据；由于过度依赖控制措施或由于测试控制措施的缺陷，没有执行实质性程序以获取足够的证据。PCAOB是会计行业的自律性组织，由PCAOB不同会员事务所的会计师组成，这些会计师为PCAOB中的其他会员事务所进行年检。PCAOB是在安然丑闻后萨班斯法案催化下的产物。安然事件后，负责安然公司审计工作的安达信被迫退出审计业务，全球“五大”会计师事务所变为“四大”。
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
原创价值先生20202021-02-06 14:15:58
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
一个员工在试用期开始就被同事和上司排挤，但是忍辱负重继续工作了4年，期间一直收集各种证据，最后憋了个大招，做了个55页的PPT，向最高监督机构举报了自己公司。——这就是发生在本周，让业内震惊的德勤PPT举报事件。
这个本该是挺大的一个事件，却连热搜都站不稳。一来，很多人不知道德勤是什么机构；二来，很多人都被PPT的排版精美、逻辑严谨、风格专业带歪了，纷纷表示求原件来做自己的工作报告模板……
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
我对会计行业有所研究，平时也需要看大量上市公司财报做辅助估值，所以对这个事件很好奇，55页的原版双语PPT，中文部分1万多字，我一字不漏的看完一遍。看完之后更加坐实了我的第一印象：这事情的影响不但远不止这个PPT本身，甚至远超很多人能想象的范围。
德勤是什么机构？
对于希望从事会计行业的年轻人，最大的荣耀莫过于得到难度最高、含金量最高的CPA证书。而对于持有CPA证书的年轻人，最大的荣耀莫过于进入全球四大会计事务所工作。而德勤，就是全球四大会计事务所之一。
即使是头部的中产家庭，如果他们家孩子毕业后就职德勤，也够他们骄傲好一阵子。
公司从一张张原始凭证，到记账凭证，到制作账簿，最后编写财务报表，其中可操作空间极多，股东基本上无法监督这些过程，审计行业就是因此而催生的。审计师就是负责核实各个环节的真实性，使公司财报能作为股东和投资人的可靠参考。
每一份公司财报，都要带上审计意见才算生效，才可以披露。审计师的“无保留意见”就是对财报真实性的完全认可，而全球四大会计事务所的“无保留意见”更是最可靠的背书。
如果真如举报的PPT所述，全球最权威的四大审计机构之一，都不尊重最基本的职业道德、对待审计工作态度儿戏、员工素质与岗位明显不匹配。那么，影响将可能非常广泛。例如：
被实证举报的虽然只是北京分所的一个审计小组，但是以小见大，难道就只有这一个小组的员工如此特殊？
虽然PPT里只有10个举报事件，涉及4家公司的审计问题。但难免让人疑问，由德勤审计的其它上市公司财报，它们的真实性是否经得起推敲呢？
虽然德勤只是“四大”之一，但既然德勤都这么操作，其余并列的三家，会不会也存在同样的情况呢？
全球“四大”尚且如此，对于整个审计行业难免让人产生不安，这种不安来自所有公司财报的可信程度。
PPT举报内容的真实性有多少？
但凡冲突的双方，往往都是各执一词，对于同一件事情有截然不同的两个表述版本。这次的德勤事件也不例外。在一起高呼“保护检举人安全”之前，我们不妨先推敲一下PPT举报内容的真实性。
在PPT的后半部分，YW（举报人）很贴心地给出了把所有举证事件串起来的时间线。在时间线里可以比较清楚地看到，YW并不是为了最后攻击德勤而处心积虑去卧底4年的。
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
YW从试用期就被同组的老员工和上级排挤，以及后面艰难地转正、无法晋升、被劝退、逼退。可以说是极不愉快的4年工作中，在入职1年后，YW是先向自己上级举报，被否；入职2年后，通过德勤内部的“正义之声”平台举报，被一再拖延；直到入职4年后，才向证监会发出举报。
我们可以通过各方的反应，来反证举报内容的真实性。
假设PPT举报的内容是诬陷，或者有相当一部分是虚假，那么：
德勤最合适、最有可能的做法是马上对YW公开斥责、发布声明、指出虚假内容、追究YW的法律责任；
涉事上市公司（红黄蓝、博奇环保等）的公关部也应该第一时间发布声明，向YW追责，向德勤施压；
由于可能对资本市场产生不可估计的影响，证监会也很可能发声辟谣。
而如果PPT举报内容真实，或者大部分属实，那么：
德勤在短期内会选择沉默，或者虚张声势的警告，为下一步公关争取时间；
涉事上市公司也会选择沉默，争取时间与德勤私下商议解决方法；
证监会则会受理举报，消灭资本市场的隐患。
事实上，各方反应是怎样呢？
事件发酵的第1天，德勤没有马上发布任何声明。经过一整天的“内部会议”，第2天才发了个声明。大致意思是，“我们是优秀的审计机构，有什么问题，内部都能公正解决，希望外面不要乱传”。
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
最后一句挺有意思的，要对“传播相关虚假信息”采取法律行动。要知道，在这个声明之前，PPT的内容已被百度、腾讯、凤凰等各大媒体传播。而德勤并没有向各大媒体追究责任，那是不是相当于承认了PPT内容全部属实？
涉事上市公司方面，面对媒体记者的求证，红黄蓝选择彻底沉默；博奇环保的内部人员说“不知情，不代表公司回应”，也相当于选择沉默。
而证监会，昨天下午公开宣布已受理举报。而且在同一时段，通报了2020年财务造假案件办理情况。可见给予了高度的重视。
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
所以，从各方的反应来看，PPT举报内容的真实性已经非常明显。
“放飞机”是很平常的事情？
在审计工作中，不遵守审计职业道德规范，对被审计公司的虚假数据睁一只眼闭一只眼，双方配合制作虚假的审计报告，用行话来讲就是“放飞机”。德勤的举报PPT里面，10个事件无一例外都是“放飞机”。
在一些行内人看来，可能这是很平常的事情。而对于很多中小股东和投资者来说，虽然也知道里面多多少少有点水分，但当亲眼看到事实和细节的时候，难免还是有比较强烈的冲击；特别是发现这个水分远超自己想象的时候，这可是严重刷了三观，搞不好还会酿成大面积的投资信心冲击，体现在股市就是官方最不希望见到的剧烈波动。
事实上，这两天还真有一些在自媒体平台“客观”评论德勤事件的“行内人”，公开说“放飞机”是很平常的事情。
他们不知道，自己为了装得专业一点，把审计行业的毒瘤放大、折射出来，把“外行人”们最担忧的事情，直接坐实了。
他们还不记得，若干年前，行内人看来，明星艺人偷税漏税也是很平常的事情，结果……
究竟是YW本人吹毛求疵？还是“放飞机”的程度实在太严重？
还有一种争议就是，有人认为，上市公司复杂而巨大的财务工作，要做到毫无纰漏是不可能的，如果审计师吹毛求疵，那是无论如何都能挖出问题的。
水至清则无鱼，我国的领导层一直都深谙这层道理，所以监管体系总会留点口子，不至于把风险降到0的同时，把市场效率也降到0。但是这道口子留多大呢？是不是随便留呢？当然不是。
在以往需要高速发展的时候，这道口子会相对大一点，我们需要以高速增长来解决就业问题（GDP每增长1%，大约能增加100万个就业岗位），对一些不太正规的行为，容忍度会稍高一点。但是近几年来，我们已经进入提质降速的阶段，企业的不正规行为正是“提质”要扫除的障碍。
我们不妨用数字来描述这个程度，这样比文字直观得多。好比说，100分是满分，那么监管不会要求每个企业都做到100分（那样子企业也没法活），一般要求做到80就够了。但如果只做到50分，甚至30分，那就是中饱私囊，侵害股东和投资者利益，阻碍国民经济“提质”，监管对这种程度是不会容忍的。
红黄蓝在2016年支付给德勤的审计费用是24万美元；而到了2017年，也就是上市后的第一年，支付给德勤的审计费用是152万美元。变化如此巨大，显然这审计费不是基于对审计师工作量的补偿，而是基于东窗事发的情况下，会计事务所承担罚款的补偿。
德勤的PPT举报事件，影响之广，可能远超你的想象
也就是说，需要掩藏的猫腻越多，这个补偿费用就越高。红黄蓝去年把德勤换成毕马威、博奇环保去年把德勤换成安永，都是因为审计费用“不能达成共识”的问题。
举报PPT里面的几个事件案例，属于80分还是50分的情况？是YW吹毛求疵，还是“放飞机”的程度实在太严重？无论是直接看原文件的陈述，还是配合审计费用来推敲，结果都很明显。
德勤事件对各方的影响
经过这次事件后，德勤自身难免会被监管部门处罚（例如罚款），短期的业务开拓也会受影响。
毕马威是躺枪的。同样是“四大”之一，毕马威在PPT第6页被提及，说的是YW的同事在毕马威实习过，那边“放飞机”的情况很普遍。虽然只是轻描淡写的一提，足以让毕马威躺枪，短期业务开拓也可能受影响。
在PPT中点名提到的几位同事，除非证据被完全推翻，不然职业生涯基本是毁了。即使YW本人，会计审计行业的职业生涯也已经毁了，不管举报是否属实，没有会计事务所敢再去聘用他（她）。
还有一方是股民。就如前面提过的逻辑，这个事件一发酵（结合昨天下午证监会通报的2020年财务造假案件办理情况，各种造假手法的目的都是围绕“虚增利润”），那么出于对各种潜在暴雷的担忧，除了少部分的“大而不倒”，大面积的个股都会明显受影响。体现在股民身上的，就是直接的亏损。
周四的股市毫无征兆地大面积崩跌，市场罕见地过了大半天还找不出理由。后来出了一些比较牵强的解释，例如节前流动性不足、机构抱团过度……但稍加思考就会发现，过往几年的节前流动性也是相对不足啊，也有机构抱团现象啊，凭什么今年的节前赚钱效应就特别差？
周四开始的无故崩跌，是有序的扩散式崩跌，当天散户是一脸懵逼的，外资也还在净流入，谁在逃窜一目了然。而德勤的举报PPT是周三晚开始传开的，会不会太巧呢？
这么一梳理下来，德勤的举报事件虽然是让人称快的正义之举，但是就目前来看，却给多方造成了不同程度的负面影响。
不过，任何一个事情都有两面，如果对各方都只造成负面影响，那是不科学的，必然有一方或者几方获得正面影响。
PPT点名的几位同事、躺枪的毕马威，甚至另外的两大会计事务所，都不太可能在这次事件中获益；德勤本身除了获得一个借口，可以低成本解雇几位涉事员工之外，也不会有什么正面影响。所以这几方都可以排除。
至于YW本人，虽然在审计会计领域的仕途毁了，但是PPT中多处透露他（她）本人坚定的职业道德、对审计工作的热爱和执着，有可能会在事后得到监管部门的破格聘用。
在监管部门方面，一直存在一个世界性的难题：就是让一小群收入不是很高的人，去监管一大群富豪，要做到完全客观公正是根本不可能的。
有句话说得很好：“一个城市的自信，来自它的房价；一个人的自信，来自他的收入”。监管人员的年薪再高也不过百万，单从利益上说，大部分上市公司的公关预算都可以轻松击溃他们的防线。如果想从提高监管人员待遇的方向去解决问题，那是不现实的。只能从人选的方向解决。
目前认为，监管部门最理想的人选有两类：一类是处于马斯洛需求金字塔的顶端，只追求自我价值实现的退休专业人士；另一类就是对公正、公平有天生的执着，执着的程度足以让自己水火不侵，而且热爱本专业的人才。
这两类都是稀缺人种，可遇不可求。如果YW本人在PPT中对自己形象的描述完全客观真实，那的确是监管部门需要的人才。不过，即便以后YW真的能进入监管部门，这事情也不会高调宣布，不然以后每天都有年轻人寻思着收集证据举报自己所在公司——不务正业还在其次，导致上市公司人人自危，加大对员工防范的成本，最终影响了经济增长，这就真的得不偿失了。
对于股市和上市公司，短期虽然被情绪杀估值，但中长期来看，正面影响会更大。
如果把一家家的上市公司比作考生，那么会计事务所和审计师就是监考老师，股东和投资者就是要根据考试成绩聘请这些毕业生的企业主。考生作弊固然可耻，纵容甚至配合考生作弊的监考老师更是对本职业的侮辱，也是对诚信考试考生最大的不公平。
去除一批这种毒瘤，整治监考老师的风气，企业主的招聘效率就可以提高；付出更多努力的学霸可以得到更多更好的机会和待遇；不务正业的学渣更难通过欺骗而获得不应有的机会和待遇。
显然，资本市场里的“学霸”就是上一期所讲的各种核心资产：他们的业务有过硬的需求支撑，产品有护城河，没有造假的必要；同时，这些公司本身热度很高，每披露一份财报都有成千上万双专业会计审计的眼睛盯着，也没有造假的空间。
而资本市场里的“学渣”就是不务正业、上市只为圈钱套现、每年都有高额的审计预算、靠操纵财报吸噬中小股东和股民利益的垃圾股和准垃圾股。
总的来说，德勤PPT举报事件是一次正义之举，举报人赌上自己的职业生涯，为行业规范做了一次贡献。虽然短期对多方利益造成不同程度的负面影响，但由于生态的改善，中长期将带来更大的正面影响。 德勤大瓜！60家上市公司躺枪，历数德勤七宗罪
原创星空财富BJ2021-02-05 15:49:26
德勤大瓜！60家上市公司躺枪，历数德勤七宗罪
作者/星空下的牛腩
编辑/菠菜的星空
排版/星空下的小鱼
四大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永）的瓜对于瓜友们早已见怪不怪了。出轨、小三之类的桃色普通小瓜，早已让大家审美疲劳，然而就在周四，一位德勤离职员工（代号YW）公开的举报PPT，还是让人惊掉了下巴。
举报PPT共有55页，中英双语，内容详实，格式工整——从中不难看出，YW对于德勤执行审计项目中出现的丑闻是何等绝望。
从这55页的举报PPT中，大致可以总结出德勤的“七宗罪”：
1.审计中的抽取会计原始凭证工作敷衍了事，并且项目负责人对其习以为常；
2.客户内控异常情况上报后，违规给客户放行；
3.项目经理越权篡改员工的际效评估，表明德勤在人事上有很大漏洞；
4.为迎合客户，胡乱编造审计底稿中的凭证日期及金额；
5.在发现客户异常管理费用事项后，仍将其识别为不重要且低风险科目；
6.项目合伙人接受客户贵重礼物，并以次年上涨审计费为条件，帮客户掩饰问题——实属丑闻级别；
7.德勤的合规部门，对早已于两年多前上报的举报文件，至今没有做出任何书面反馈。
德勤大瓜！60家上市公司躺枪，历数德勤七宗罪
图片来源：YW的举报PPT
讽刺的是，德勤声誉与综合风险管理部有个“响亮”的名字——正义之声。对于以上这些直接违反审计准则，而非简单地违反职业道德的行为，“正义之声”哑然已久。
德勤大瓜！60家上市公司躺枪，历数德勤七宗罪
德勤的回应
当你发现一只蟑螂的时候，意味着角落里藏着一大群蟑螂。举报PPT反映出来的问题，德勤绝不是孤例。如果要打破沙锅问到底，往问题的祖坟上刨，那么行业在制度设计层面的矛盾，才是真正难以解开的结。 六十家上市公司的大小股东们不知道下周初受拖累的股票有无影响？
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